Rechtmatigheidsverantwoording

Inleiding
Met de rechtmatigheidsverantwoording geven we inzicht in hoeverre onze financiële handelingen en beslissingen in overeenstemming waren met alle relevante wetten, regels en voorschriften. Dit betreft zowel nationale wetgeving als interne beleidsregels en procedures. Gedacht kan worden aan de naleving van voorwaarden voor subsidies en Europese aanbestedingen, maar bijvoorbeeld aan lasten waarvoor geen voorafgaande dekking was opgenomen in de begroting.

Verantwoordelijkheid college van B&W
Tot en met 2022 ging de accountant in de controleverklaring in op getrouwheid en rechtmatigheid. Vanaf 2023 geeft de accountant geen controleverklaring over de rechtmatigheid, maar geeft deze een controleverklaring over de getrouwheid van de verantwoording (met in begrip van de rechtmatigheidsverantwoording). De accountant oordeelt dus of de rechtmatigheidsverantwoording van ons college getrouw is. Onder de rechtmatigheidsverantwoording vallen de volgende criteria:

•       Voorwaardencriterium: is bij het uitvoeren van de financiële beheerhandelingen gehandeld in overeenstemming met wet- en regelgeving;
•       Begrotingscriterium: passen de inkomsten en uitgaven binnen de door de raad vastgestelde begroting;
•       Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium: is er sprake van onrechtmatig gebruik van middelen, zoals fraude of het benutten van regels op een ongeoorloofde manier.

Getrouw beeld

Baten, lasten en balansmutaties moeten getrouw in de jaarrekening worden opgenomen. Uit het getrouw opnemen van de baten, lasten en de balansmutaties, blijken drie rechtmatigheidscriteria niet expliciet. Dit zijn het begrotingscriterium, voorwaardencriterium en het criterium tegen misbruik en oneigenlijk gebruik. In deze rechtmatigheidsverantwoording legt het college van burgemeester en wethouders uit in hoeverre bij de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening aan de drie rechtmatigheidscriteria is voldaan. Dit houdt in dat de verantwoorde baten, lasten en balansmutaties overeenstemmen met door de raad vastgestelde kaders, zoals de begroting en gemeentelijke verordeningen en met bepalingen in de relevante wet- en regelgeving. Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door uw raad op 20 februari 2025 vastgestelde normenkader van de relevante wet- en regelgeving verder toegelicht.  

Deze verantwoording hanteert een grensbedrag omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te worden betrokken. Deze grens is door de raad bepaald en bedraagt 1% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 1.642.000. De grondslag voor deze verantwoording is de Kadernota Rechtmatigheid 2024 van de Commissie BBV van oktober 2024.  

Bevinding
Het college stelt vast dat de omvang van de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen bedrag € 6.529.000 bedraagt. Dit is hoger dan de daarvoor gestelde grens van € 1.642.000. Van de niet rechtmatig tot stand gekomen verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties is volgens het college overigens een bedrag van € 3.409.000 acceptabel op basis van door de gemeenteraad vastgestelde afspraken.  

De geconstateerde afwijkingen betreffen:

In de paragraaf bedrijfsvoering is op basis van de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV en op basis van de afspraken met uw raad aanvullende informatie opgenomen over de financiële rechtmatigheid. In deze paragraaf hebben we ook beschreven welke actie we ondernemen om de vermelde afwijkingen in de toekomst te voorkomen.